Як податки сплачуються засновані українцями LLC в Сполучених Штатах? Ось основні аспекти, про які вам буде цікаво знати!

Однією з багатьох переваг, про яку ви часто почуєте як таку, що говорить на користь створення LLC в США, є простий податковий режим. І хоча це, безумовно, є перевагою LLC (в порівнянні з тим же ж оподаткуванням компанії у формі C-Corporation), у податковому законодавстві Штатів все ще достатньо прогалин. І це не кажучи вже про значну кількість «сірих» зон, що охоплюються та не охоплюються певними умовами та положеннями Угоди про уникнення подвійного оподаткування, укладеного між Урядами Сполучених Штатів Америки та України.

Водночас, для переважної більшості бізнесів оподаткування американської LLC з учасниками-українцями (читайте, засновниками-українцями) є досить простим і зрозумілим.

Чому ж? Тому що, простіше кажучи, у більшості випадків ви не будете сплачувати податків США.

Трохи нижче ми розглянемо кілька винятків з цього правила, але в більшості випадків та для більшості цілей ви будете платити податки в Україні, а не в Сполучених Штатах. Хоча ви все одно будете зобов’язані подавати різного роду звітність в Америці [посилання].

Не вникаючи в тонкощі податкового законодавства США, LLC як юридична одиниця фактично не оподатковуються – лише учасники оподатковують персональні доходи, які вони отримують від LLC. Такий тип оподаткування, коли платять учасники компанії, а не сама компанія, називається «наскрізним» оподаткуванням. У випадку із заснованими українцями бізнесами – це означає, що українські учасники LLC будуть подавати та сплачувати будь-які податки з доходів в Україні, а не в США.

Існує два підходи до структури LLC – LLC з одним учасником та LLC з декількома учасниками. Яку би з них ви не обрали, загальний підхід до оподаткування є незмінним, але певним чином це впливає на те, як IRS (Internal Revenue Service – Федеральна податкова служба) класифікує вашу LLC та який підхід застосовує.

IRS розглядає LLC з одним учасником, незалежно від того, чи є він іноземним, чи національним, як юридичну особу, яка не обліковується, що означає, що в очах IRS ця організація є прозорою для цілей оподаткування. Іншими словами, IRS не дивиться на компанію або «ігнорує» компанію, а, натомість, слідкує за її єдиним власником. Такий підхід можна прирівняти до того, як українська податкова служба підходить до sole proprietor (американський аналог «ФОП») або як, наприклад, українська податкова служба підходить до діяльності особи в статусі «ФОП».

Іншими словами, будь-який дохід, отриманий LLC з вами як одним учасником, вважається доходом, отриманим безпосередньо вами, власником. Те саме стосується і витрат.

А що з LLC з декількома учасниками?

За винятком тих випадків, коли LLC вирішила оподатковуватись як корпорація, що є можливим за американським законодавством, причому незалежно від того, чи це LLC з одним учасником, чи з декількома, IRS розглядає LLC з декількома учасниками як «партнерство» та відповідним чином підходить до його оподаткування, що суттєво не різниться від того, про який ми описували вище у відношенні до LLC з одним учасником.

Так само, як і LLC з одним учасником, LLC в даному випадку не сплачує жодних податків – учасники декларують свою частку доходів, прибутків, збитків тощо від діяльності своєї LLC у власних персональних податкових деклараціях.

У випадку учасників – резидентів України вони роблять це в Україні за ставкою податку, яка за загальним правилом застосовується до їхніх доходів.

Хочемо звернути особливу увагу на те, що, оскільки Україна має Угоду про уникнення подвійного оподаткування зі Сполученими Штатами, вважаємо, що вам пощастило. Якщо ви не найняли безпосередньо залежного агента для управління вашою американською LLC (в Угоді перераховано ряд критеріїв, але в основному, це стосується того, що така особа не має прав на укладення договорів та ряду інших повноважень, вона не є залежним агентом Вашої компанії), а також, якщо у вас немає «постійного представництва» (ми розтлумачимо це поняття нижче), ви звільнені від сплати податків на доходи з джерелом походження з США щодо вашої LLC.

Чи маєте Ви постійне представництво відповідно до податкового законодавства США?

Існує ряд факторів, які необхідно враховувати, щоб визначити, чи ваш бізнес, пов’язаний із США, та постійне представництво. IRS визначає постійне представництво як місце, де вашою LLC здійснюється постійна та триваюча господарська діяльність в США.

Уявіть щось на кшталт магазину, офісу, фабрики, будівельного майданчика чи, навіть, шахти. Наявність найманого персоналу також може свідчити про наявність у вас постійного представництва, що зумовлює зміну підходів IRS до вашої компанії та, відповідно, переносить звичайний порядок оподаткування з країни вашого резидентства (як це описано вище) до Сполучених Штатів.

Підсумовуючи, українські власники американських LLC в більшості випадків сплачуватимуть податки в Україні, і їм потрібно буде лише подавати інформаційні декларації (на федеральному рівні) та річний звіт (на рівні штату), щоб податкові органи Сполучених Штатів могли переконатися, що бізнес не ухиляється від нарахування та сплати податків, що можуть виникати.

Хто повинен сплачувати податки та в якому розмірі?

Тепер давайте подивимося на меншу частину випадків (принаймні з нашої практики ), коли у Вас є постійне представництво в США. Можливо, ви також вирішили, щоб ваше LLC оподатковувалось як C-Corporation, що є дуже специфічним випадком.

Якщо ваша структура – це LLC з одним учасником, ви звітуватимете про всі доходи та збитки по формы 1040NR (нерезидент), щоб визначити, чи повинні Ви сплатити який-небудь податок чи ні. Якщо так - то вам доведеться заплатити IRS.

Ситуація стає дещо складнішою, якщо ви є іноземним учасником/власником у LLC з декількома учасниками. Якщо ваше LLC мало дохід, очевидно пов’язаний з торгівлею або бізнесом на території США, LLC зобов’язане утримувати та сплачувати (щоквартально) будь-які податки з вашого (іноземного партнера) доходу – 37% для фізичних осіб і 21% для корпоративних партнерів . Для доходів, які фактично не пов’язані з США, ставка становить 30%. IRS має довгий список того, що вважати «очевидно пов’язаним», а що ні [тут].

З іншого боку, якщо у вас є підтверджені комерційні витрати, ви можете зменшити податкові зобов’язання вашого LLC!

Як ви можете побачити на прикладі українського власника американського LLC, у більшості випадків ваші податкові зобов’язання будуть обмежуватися сплатою податків в Україні. Однак, є деякі рідкісні випадки, коли ви можете бути зобов’язані сплатити федеральний податок на доходи фізичних осіб в Сполучених Штатах.

Протягом співпраці з нами ми допоможемо вам визначити ситуації, коли ви можете бути зобов’язані сплатити податки в США, допоможемо вам правильно підійти до питання структурування, щоб якомога ефективніше скористатися перевагами Угоди з США про уникнення подвійного оподаткування, а також допоможемо переконатися, що ви дотримуєтесь усіх вимог щодо звітності та оподаткування. Для отримання додаткової інформації зв’яжіться з нами вже сьогодні!