Вихід на американський ринок відкриває масу захоплюючих можливостей для іноземного бізнесу. Американське LLC є популярним вибором серед іноземних власників бізнесу неспроста. Деякі з найпоширеніших причин, які ви можете почути від іноземних власників LLC, — це простота створення та легкість управління, оскільки США створили для іноземців досить прості умови для володіння та управління компанією з обмеженою відповідальністю в Сполучених Штатах.
Тим не менш, для іноземного власника бізнесу може здатися складним зрозуміти, якими можуть бути потенційні проблеми, в той час, як система оподаткування та дотримання законодавства США іноді може здаватися лабіринтом, спеціально розробленим для того, щоб заплутати тих, хто погано в цьому розуміється.
Хороша новина полягає в тому, що навіть для іноземних засновників/учасників LLC податкові аспекти та звітність можуть бути цілком під силу. Вам просто потрібно переконатися, що ви добре обізнані з вимогами подання відповідних форм та строків їх подання!
У цій статті ми розглянемо звіти – або інформаційні декларації – які іноземні LLC повинні подати до IRS (Internal Revenue Services - податкова служба США) для того, щоб підтримувати належну ділову репутацію та уникати потенційно жорстких штрафів. Про податкові питання, пов’язані з діяльністю LLC, ми описали в окремій статті, яку можна знайти тут (українською). Водночас, хочемо нагадати, що з точки зору оподаткування самі LLC фактично не оподатковуються – лише учасники оподатковують свої персональні доходи, які вони отримують від LLC.
В той час як податки є більш-менш простими для розуміння у відношенні до діяльності LLC, які не обрали систему оподаткування як у корпорацій (докладніше про це в кінці цієї статті), вимоги до звітності IRS для іноземного LLC залежатимуть від структури володіння і кількості засновників/учасників. Майте на увазі, що до якої б категорії ви не підпадали, ваші податки будуть нараховуватись однаково – на персональний дохід учасників.
Незалежно від форм звітності, які надаються федеральному уряду та є безкоштовними (які ми обговоримо нижче), кожен штат також вимагає складання річного звіту про діяльність LLC, за що справляється плата, яка є різною в залежності від штату (приблизно $100 в більшості штатів).
LLC з двома або більше учасниками та принаймні одним іноземним учасником в США розглядається в США як «партнерство». Це дійсно так, якщо хоча б один учасник є іноземцем, а всі інші громадяни США, або якщо всі учасники є іноземними громадянами.
У цьому випадку вам потрібно буде подавати форму 1065 «Податкова декларація щодо доходів партнерства» (яка є лише інформаційною декларацією, щоб IRS знала, що кожен партнер заробив/отримав). Кожен учасник також подає K-1.
Ці форми використовуються для надання інформації IRS, навіть якщо ви не сплачуєте податки в США (як є в більшості випадків, коли ви є українським учасником американського LLC), та інформують про частку доходів і витрат кожного учасника.
Якщо ж ви маєте постійне представництво в Сполучених Штатах (або з інших причин підпадаєте під оподаткування в країні свого резидентства згідно Угоди між Сполученими Штатами та Україною про уникнення подвійного оподаткування), вам доведеться додатково подавати форму 1040NR і сплачувати податки з вашого доходу з джерела їх походження в США.
Ви будете використовувати форму 1065, щоб задекларувати прибутки, збитки, відрахування та позики вашого LLC; кожен учасник також має заповнити так званий Schedule K – в ньому зазвичай вказується частка доходів і витрат кожного учасника. Немає жодних податкових зборів, пов’язаних із 1065, оскільки кожен учасник буде сплачувати персональний податок на власні доходи фізичних осіб.
Якщо ви є українським учасником LLC з декількома учасниками, ви в більшості випадків будете сплачувати будь-які податки та заявляти будь-які збитки та відрахування у ваших індивідуальних податкових деклараціях в Україні, а тому більше нічого не подаватимете до контролюючих органів Сполучених Штатів. Однак, не забувайте, що в окремих випадках вам все ж таки також потрібно буде подати форму 1040NR і сплатити податки.
Граничний строк подання форми 1065 – 15 березня кожного року. Якщо ваше LLC мало прибуток або має збитки, які ви хочете заявити у відношенні до податку на доходи фізичних осіб в Україні, це може призвести до штрафу в розмірі $205 за кожен місяць, якщо ви прострочуєте подання такої форми – тому не забудьте додати цю дату у свій календар!
Це може здатися дивним, але у вас будуть зовсім інші вимоги до звітності, якщо ви, як іноземець або іноземна компанія, є єдиним учасником американського LLC. Замість форм 1065 і K-1 вам потрібно буде подати форми 1121 і 5472.
Форма 5472 – це форма, яку вже давно подають корпорації (або LLC, які обрали систему оподаткування як корпорації). З 2017 року IRS вимагає від іноземних LLC з одним учасником також подавати цей звіт як спосіб подолати певні прогалини в законодавстві та уникнути ухилення від сплати податків. Що ж стосується форми 1120 – це основна інформація про вашу компанію – адреси, реєстраційний агент тощо.
Як і у відношенні до форми 1065 – жодні податкові збори не пов’язані із поданням цих форм. Вони призначені для інформаційних цілей. Водночас, хоч ці форми і не вимагають сплатити яких-небудь податків (зборів), мінімальний штраф за неподання форми 5472 досить жорсткий – $25 000!
Перш за все, якщо LLC має одного учасника-нерезидента, вам обов’язково знадобиться EIN (Employer’s Identification Number) – Федеральний податковий номер роботодавця – для подання. Якщо ви ще не отримали його, зв’яжіться з нами і ми з радістю допоможе вам в цьому!
По-друге, вам потрібно заповнити форму 1120 (для якої потрібно лише заповнити кілька основних рядків інформації про ваше LLC).
По-третє, вам потрібно буде вести точний облік доходів і витрат, які в подальшому будуть зазначені у формі 5472. Форму можна буде надіслати поштою або подати її за адресою відповідного підрозділу IRS.
На сам кінець, хочемо зауважити наступне: у деяких випадках, коли ви здійснюєте діяльність через постійне представництво відповідно до Угоди між США та Україною про уникнення подвійного оподаткування (ситуація, яка буде стосуватися лише меншої кількості українських власників LLC), вам доведеться додатково подати форму 1040NR і сплатити податки з вашого доходу з джерела їх походження в США.
Граничний термін подання форм 5427 і 1121 для LLC з українським власником, оскільки ви не зобов’язані подавати податкову декларацію в США, – 15 квітня.
Якщо ви є учасником LLC з декількома учасниками, яке обрало режим оподаткування як корпорація та яка має принаймні одного іноземного учасника, який володіє 25% або більше відсотками такого LLC, ви повинні подати форму 5472 і форму 1120.
Якщо LLC має одного учасника-іноземця або 25% або більше відсотками LLC з декількома учасниками володіє іноземець (або іноземці), під час створення ви маєте можливість обрати режим оподаткування як C-Corporation. У цьому випадку таке LLC з одним учасником-нерезидентом також зобов’язане подавати форму 5427.
Нагадаємо, якщо ви не обрали для вашого LLC режим оподаткування як C-Corporation на моменті створення, ваше LLC з одним учасником за законодавством зобов’язане подавати форму 5472 для звітування про доходи/витрати та форму 1120 з основною інформацією про компанію; ваше ж LLC з декільком учасниками та з принаймні одним учасником-нерезидентом за законом має подавати форму 1065 для звітування про доходи/витрати та форму K-1.
Таким є загальний огляд цього аспекті; є ситуації, коли вам може знадобитися подати додаткові форми. Ви також можете не підпадати під дію багатьох положень українсько-американської угоди про уникнення подвійного оподаткування, що матиме наслідком зобов’язання по поданню та сплаті податків в Сполучених Штатах, відтак, ми наполегливо рекомендуємо поговорити з бухгалтером, який має досвід у таких питаннях.
Якщо ж у вас виникли запитання, радимо зв’язатися з нами! Ми подбаємо про те, щоб ви відповідали всім вимогам щодо подання документів у США, а також допоможемо вам отримати EIN, подати усі необхідні документи та належним чином та своєчасно сплатити ваші податки!